Особенности упрощенной системы налогообложения

В налоговом законодательстве предусмотрен специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ).

Цель такого режима – снизить налоговую нагрузку для малого бизнеса и тем самым помочь ему в развитии.

Само название говорит само за себя: расчет и уплата налогов производится в упрощенном режиме.

Главные правила

Есть два варианта применения упрощенной системы:Юрлицо или ИП имеет право применять упрощенную систему по своему желанию, но при ее использовании есть некоторые ограничения.

• с разницы между расходами и доходами;
• с величины полученного дохода.

Предприятия, применяющие УСН, освобождаются от оплаты налога на прибыль, уплаты НДС и других видов налога. ИП, которые на УСН, разрешается не вести бухгалтерский учет. Однако юрлица, которые используют УСН, обязаны вести бухгалтерский учет.

Какие организации могут применять?

Применение упрощенного налогообложения возможно не для всех компаний, а только для тех, кто отвечает следующим условиям:

• доход за 9 месяцев не превышает 59,805 млн. руб.

Важно учесть, что граничный размер доходов подлежит ежегодной индексации на основании коэффициента-дефлятора не позже 31 декабря. В 2016 году этот показатель составляет 1,329.

Таким образом, предприниматель лишится права использовать УСН, если его доход будет больше 79, 74 млн. руб.

Однако в таком случае есть некоторые исключения, к примеру, если плательщик до перехода на УСН применял режим ЕНВД, на предприятии не менее 50% сотрудников с инвалидностью и в некоторых других случаях.

Кто не может находиться?

Сюда относятся:В Налоговом кодексе также указаны организации, которые не имеют прав на применение упрощенной системы ни при каких условиях.

• банковские учреждения;
• страховые организации;
• инвестиционные фонды;
• ломбарды;
• компании, которые производят подакцизные товары;
• компаний, которые предоставляют услуги в сфере игорного бизнеса;
• нотариусы и адвокаты;
• бюджетные учреждения;
• иностранные компании;
• другие предприниматели.

Порядок перехода на упрощенную систему

Однако вновь созданные организации могут начинать пользоваться «упрощенкой» уже с даты постановки на учет в налоговую службу.Перейти на УСН желательно с начала налогового периода – с начала года.

Чтобы уведомить о своем переходе, необходимо подать заявку не позже 31 декабря прошлого года в налоговый орган по месту расположения фирмы, а ИП имеют право подать уведомление и по месту своего проживания.

В уведомлении также указывается размер доходов и основных средств предприятия на 1-е октября текущего года.

Стоит отметить, что переход на УСН – это исключительно уведомление предпринимателя о переходе на упрощенный режим, ждать ответа от налогового органа не требуется.

Если ИП или компания, имеющая право на УСН, не подаст заявку о применении «упрощенки», то они лишаются прав работать в таком режиме.

В случае закрытия предприятия, уведомить об этом налоговую необходимо не позже 15 дней налогового периода. Переход снова на упрощенную систему разрешено только по истечению 1 года, после того, как было утрачено право на УСН.

Налоговые ставки

Налогоплательщик имеет право выбрать один из двух предложенных вариантов налогообложения:

• вычет из доходов, которые уменьшаются на величину расходов.

Однако, что касается простого товарищества, то участники такого объединения могут применять только метод «доходы минус расходы». Объект налоговых вычетов можно менять 1 раз в год, более короткий срок для изменения объекта вычетов не предусмотрен.

Для упрощенной системы уставлены и отдельные ставки. Если вычеты производятся из доходов, тогда ставка  в 2016-м году будет составлять 6%, в случае применения варианта «доходы минус расходы» – 15 %.

В этом году было установлено принципиально новое правило: региональные  власти получили право самостоятельно снижать ставку по упрощенной системе, если предприниматели выбрали вариант вычета налога из доходов.

Они имеют полномочия определять эту ставку в пределах от 1 до 6 %. Ставку в размере 15 % в регионах тоже имеет право менять, он может устанавливаться на уровне от 5 до 15 %.

В 2016 году субъекты РФ также наделены еще одним полномочием – установление нулевой ставки для вновь зарегистрированных бизнесменов.

Ранее же такие права в регионах предоставлялись только для предпринимателей, которые занимаются научной, производственной или социальной деятельностью. Если организация применяет УСН, то нет надобности уплачивать налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

Налоговый период

Отсчетный периодом считается 1 квартал, полгода и 9 месяцев. После происшествия этих периодов нужно проводить авансовые платежи по налогам.Налоговый период равняется одному году. После окончания года необходимо высчитать суммы налога.

Оплата может производиться двумя способами: по итогу отчетного периода и авансом. Способ оплаты будет завесить от объекта налогообложения.

Если выбран способ «доходы», то по окончанию отчетного периода аванс исчисляется по фактическим доходам, которые рассчитываются до окончания первого квартала, полугодия и 9 месяцев. Ранее внесенные авансовые платежи не берут в расчет.

При расчете налога с учетом объекта «доходы» уменьшается сумма единого налога, а также предоставляются льготы при выплате страховых вносов (за исключением профзаболеваний и несчастных случаев).

Авансовые платежи могут быть уменьшены на суммы, которые указаны как расходы, не более чем 50%.

ИП, которые предпочли выбрать в качестве предмета налогообложения доходы и при этом не проводят выплаты или какие-то виды вознаграждений физическим лицам, могут уменьшить сумму налога в зависимости от уплаченных за себя страховых взносов.

Если же гражданин выбрал схему «доходы минус расходы, то авансовые платежи в каждом периоде вычисляют следующим образом: ставка налога и полученные доходы уменьшают на величину расходов и оплачиваются с учетом сумм, которые ранее выплачивались в качества аванса.

Налоговые платежи и аванс оплачиваются по месту нахождения юр.лица или ИП.Если производится оплата по итогам года, то погасить задолженность нужно до 31 марта для организаций.

Для ИП граничный срок установлен до 30 апреля. Если последний день оплаты выпадает на выходной, то срок переносят на первый, следующий за выходным, рабочий день.

Декларация на УСН и штрафные санкции

Форма декларация утверждена специальным приказом ФНС РФ, по желанию предпринимателя ее можно подавать в бумажном или электроном варианте.

Налоговый учет налогоплательщики обязуются вести в книге доходов и расходов (ее форма был утверждена Минфином).

В частности, ИП и организации, должны заниматься не только учетом расходов и доходов, но и производить учет нематериальных активов, основных средств с соблюдением требований, которые указаны для бухгалтерского учета.

Учитывайте, что ведение данной книг – это обязанность предпринимателей, однако в отличии от декларации сдавать ее в налоговую не нужно однако при необходимости сотрудники налоговой службы могут затребовать проверку книги, в таком случае налогоплательщик обязан передать книгу на протяжении 5 дней.